越南依照第107/2023/QH15号国会决议，自2024纳税年度起适用全球反税基侵蚀规则下的补充企业所得税；第236/2025/NĐ-CP号议定（2025年8月29日发布，2025年10月15日生效）作出了详细规定。适用对象为前4个年度中至少2个年度全球合并收入达7.5亿欧元的跨国集团在越南的成员实体。据财政部统计，截至2026年7月10日，已有1,654个集团提交QDMTT申报表，23个集团按IIR申报，补充税款约1.6万亿越南盾。
需牢记的申报时限（自最终母公司财年结束日起算）
| 时限 | 内容 |
|---|---|
| + 30天 | 成员实体清单及指定申报实体通知（01/TB-ĐVHT表） |
| + 90天 | 税务登记（01-ĐKTĐ-ĐVHT表） |
| + 12个月 | 补充企业所得税申报表（QDMTT、IIR）及会计准则差异说明 |
| + 15个月（首年18个月） | 全球最低税信息申报表（GIR） |
七类常见差错与难点
- 时限计算错误：以越南实体而非最终母公司的财年计算30天、90天和12个月时限。
- 7.5亿欧元门槛认定错误：判断标准是“前4年中有2年”，而非仅看当年；汇率折算及合并范围也容易出错。
- 未指定申报实体：在越南拥有多个实体的集团未通知由哪一实体申报——这是税务机关明确指出的问题；修订草案拟允许税务机关自行指定。
- 错误适用国别报告过渡期安全港：须具备合格国别报告并满足以下测试之一（收入低于1,000万欧元且利润低于100万欧元；简化有效税率2025年不低于16%、2026年不低于17%；或常规利润测试）。财年结束于2028年6月30日之后的，不再适用。
- GloBE所得调整不完整：从越南会计准则数据转换为合并报表会计准则时出错，遗漏差异说明（01/TM表），递延税款及税收优惠处理不当。
- 实质性所得排除（SBIE）计算错误：遗漏或错算符合条件的工资成本及有形资产价值，导致补充税款增加。
- 母公司数据滞后：境外合并数据汇总往往延迟或与越南申报时限不一致；修订草案建议将首年申报期限延长至最多18个月。
处罚及即将出台的政策
第236/2025/NĐ-CP号议定对逾期不超过90天提交通知、税务登记、申报表，或申报错误但未导致少缴税款的情形免于行政处罚——若差错导致少缴税款，则不适用。修订草案还新增“并行（Side-by-Side）”机制：若最终母公司所在国的制度获得OECD认可（目前仅美国），IIR补充税额为零，而越南仍保留征收QDMTT的权利。
APA为外资企业提供支持
APA审查成员实体清单，依据母公司财年制定申报日程，并将GloBE数据与经审计的财务报表及依照第255/2026/NĐ-CP号议定编制的关联交易文档进行核对，帮助企业在申报前降低差错风险。
参考法规
- 国会第107/2023/QH15号决议——关于按全球反税基侵蚀规则征收补足企业所得税
- 第236/2025/ND-CP号议定——补足企业所得税（全球最低税）实施细则
- 第255/2026/ND-CP号议定——关于关联交易企业的税收管理
- 《税收征管法》（第108/2025/QH15号）
